这是一个最好的时代，

也是最差的时代。

南非报业遇上了马先生，

孙宏斌则遇上了贾先生。

尽管老孙损失了几百亿，但仍不碍大伙儿对股权投资的追捧。

于是，不怎么受资本市场待见的新三板成为小伙伴们股权投资的首选，没办法，只买得起新三板。

然而，小伙伴们很快就被泼了一头冷水：自然人在新三板二级市场转让股份获利要交个人所得税！

引子：新三板卖了2000股要求缴个税？

大伙儿都晓得，在A股市场买卖股票，只需交交易税，赚了都是自己的。

但此前有消息称，新三板转让股票获利部分，要征收20%个人所得税。

换句话说，哪怕就赚了10元，要交2元钱的个税~

消息一出，小伙伴们都炸了：A股都暂免，凭啥新三板就要缴个税？欺负人么？再说亏损了又不退，太不合理了~

《金融投资报》记者了解，发现不少小伙伴们都被缴税了：

2017年8月4日，一位张姓投资者以17.86元/股的价格转让2000股新三板公司圣迪乐村（832130）股份，成交额35720元，赚了6780元。

对此，四川省梓潼县地方税务局于1月17日向其发出了税务事项通知书，要求该投资者缴纳个人所得税。

而另一位个人投资者也接到了成都高新地税局发出的征收个税通知书。

通知书上称，该投资者在新三板转让中联信通（831495）股权应按照规定期限办理纳税申报和报送纳税资料。

据说还有一些投资者曾接到地税局打来的电话~

同时，新三板企业也被要求协助股东缴纳税款：

圣迪乐村相关人士告诉《金融投资报》记者，当地地税局要走了公司的股东名册。

远方装备 （832538）相关人士称，当地地税局前往公司关注过新三板个税事宜。

成都市武侯区的一家新三板公司也表示，前不久公司接到了当地地税局通知，要求公司督促股东及时缴纳新三板股份转让个人所得税。

不只四川地区，省外同样发生了税务机关催缴新三板股份转让个人所得税事件。

地税局之所以这么理直气壮，是认为转让股票所得暂免征收个人所得税政策仅适用于转让上市公司股票，而新三板不属于上市公司范畴。

对此，大伙儿闹麻了：歧视，这是歧视！新三板卖几千股就要交税，那A股游资大佬倒腾股票赚几千万反倒不用缴税，这是劫贫！

以后，大伙儿还怎么愉快地股权致富呢~

后续：梓潼县地税局回答“模棱两可”

自《金融投资报》报道新三板投资者缴纳个税后，引起了极大地关注。详情请看：

▼▼▼

《征收二级市场个人所得税 新三板会否“雪上加霜”》

此后，有投资者告诉《金融投资报》记者，四川省梓潼县地税局已经致电回复投资者了，称已收到上级明确指示，新三板二级市场交易和主板二级市场一样暂不征收个人所得税，并要求张姓投资者寄回征税通知。

为了对上述事实进行求证，《金融投资报》记者又以新三板投资者的身份致电梓潼县地税局：

一位工作人员既不回答“是”，又不回答“否”，只称“有关税收政策及其变化，请以政府在网站上的公告为准。

如此模棱两可的回答令记者一头雾水。不晓得梓潼县地税局是否只是不再对这位张姓投资者征收个人所得税，还是说以后类似情况都不征税？

而不再对这位张姓投资者征收个人所得税，是梓潼县地税局对政策理解的改变所致，还是因为有媒体报道所称的“已收到上级明确指示”，甚至已经接到了新的文件的结果呢？

按照这位工作人员的要求，《金融投资报》记者登录梓潼县政府官网查找时发现，最新的目前名称是2017年12月20日发布的“申请使用经营地发票审批（地税）”。

并未见到有关新三板二级市场交易税收方面的政策信息”。

记者随后致电四川省地税局，但仍未果。

专家：应尽快明确具体安排

值得注意的是，不只是梓潼县地税局回答的“模棱两可” ，此前有的地方税务部门对于新三板二级市场个税征收问题的回答也是五花八门：

有的称：可以先行缴纳，之后若明确表示不收取的话会给予退回；

有的称：可以先不缴纳，等到明确后再说。

到底缴不缴？大伙儿表示很捉急，赶紧给句话，要不都不敢赚钱了~

专家们也表态：这事必须得搞清楚，不然本来就冷清的新三板会更冰了：

四川智见诚律师事务所合伙人杨川平说，作为基层税务部门，虽然只是执行单位，但在对投资者及社会各方有关税收政策方面的咨询作出的回答应该具体、明确。

对文件或规定理解不透、难以把握的，应该向其上级机关，最好是发文机关进行咨询、请示；在没有获得正式回复前，可以向咨询者作出说明。这样，才有利于国家税收政策的贯彻落实。

企巢新三板学院院长程晓明认为，这表明目前税务部门对新三板个人所得税政策的理解也不统一，对中央精神、国务院文件理解存在偏差。

“而这种偏差的存在，不仅将影响税收政策的正确执行，同时将影响新三板的健康发展，影响多层次资本市场为中小微企业的融资。同时也是与十九大要求深化金融体制改革，增强金融服务实体经济能力，提高直接融资比重，促进多层次资本市场健康发展的要求背道而驰。”

云资本老总皮任远告诉《金融投资报》记者，梓潼县地税局说法暂时还不能代表税务总局，需要财政部和税务总局发布官方文件才能予以明确。

“我个人认为，既然是要创造良好的制度环境，显然是应该提供更多的税收优惠而不是加大税收；也就是说，在能够提供税收优惠的地方，应该参照上市公司执行，如果对 ‘创造良好的制度环境’不利的地方，则不应参照上市公司执行。”

从记者采访情况看，多位业内人士表示，新三板收税应该向主板市场看齐，最好是财政部和税务总局发布官方文件将这事定调，实际执行中才会清楚明了。

立方视角

本栏目将持续发布行业研究报告，探究科技创业规律与方法；透析未来投资发展趋势，分享科创投资心得与体会。

新三板交易及规则

共3069字｜预计阅读6分钟

想要上市北交所的企业，首先要明确新三板的挂牌规则。

《征求意见稿》明确指出，企业想在北交所申请IPO，必须是新三板企业，且是“新三板挂牌满12个月的创新层企业”，也就是说：

>申请北交所IPO企业，必须首先在新三板挂牌，而且挂牌必须满12个月；

>申请北交所IPO的“时点”，必须是创新层企业，但并非要求在创新层待够12个月。

接下来我们将详细解读新三板挂牌的六大条件。

新三板挂牌条件

全国中小企业股份转让系统有限责任公司按照“可把控、可举证、可识别”的原则，对《全国中小企业股份转让系统业务规则（试行）》规定的六项挂牌条件进行细化，形成基本标准如下：

股份公司申请股票在股转系统挂牌，不受股东所有制性质的限制，不限于高新技术企业，应符合下列条件：

#01 依法设立且存续满两年。有限责任公司按原账面净资产值折股整体变更为股份有限公司的，存续时间可以从有限责任公司成立之日起计算;

（一）设立及存续时间

1.依法设立，是指公司依据《公司法》等法律、法规及规章的规定向公司登记机关申请登记，并已取得《企业法人营业执照》。

2.公司设立的主体、程序合法、合规。

3.国有企业需要提供国有资产管理部门关于国有股权设置的批复文件。

4.外商投资企业须提供商务主管部门出具的设立批复文件。

5.公司法修改（2006年1月1日）前设立的股份公司，须取得国务院授权部门或者省级人民政府的批准文件。

6.公司成立期限：

> 存续两年是指存续两个完整的会计年度。

> 申报报表截止日可选任一月末。

> 申报财务表最近一期截止日不得早于改制基准日（可以重合）。

> 报告期内控股股东、实际控制人的变更不影响挂牌。

7.有限责任公司按原账面净资产值折股整体变更为股份有限公司的，存续时间可以从有限责任公司成立之日起计算。

整体变更不应改变历史成本计价原则，不应根据资产评估结果进行账务调整，应以改制基准日经审计的净资产额为依据折合为股份有限公司股本。公司申报财务报表最近一期截止日不得早于改制基准日。

（二）出资

1.公司股东的出资合法合规，出资方式及比例应符合《公司法》相关规定。

2. 以实物、知识产权、土地使用权等非货币财产出资的，应当评估作价，核对财产，明确权属，财产权转移手续办理完毕。

3. 以国有资产出资的，应遵守有关国有资产评估的规定。

4. 以科技成果出资的科技部《认真贯彻实施创新驱动发展战略出台支持科技成果出资入股的指导意见》相关要求。

5. 公司汪册资本缴足，不存在出资不实情形。

#02 业务明确，具有持续经营能力;

（一）业务明确

1. 业务明确，是指公司能够明确、具体地闻述其经营的业务、产品或服务、用途及其商业模式等信息。

2. 公司可同时经营一种或多种业务，每种业务应具有相应的关键资源要素，该要素组成应具有投入、处理和产出的能力，能够与商业合同、收人或成本费用等相匹配。

3. 公司业务如需主管部门审批，应取得相应的资质、许可或特许经营权等。

4. 公司业务须遵守法律、行政法律和规章的规定，符合国家产业政策以及环保、质量、安全等要求。

（二）具有持续经营能力

1. 持续经营能力是指公司基于报告期内的生产经营状况，在可预见的将来，有能力按照既定目标持续下去。

2. “持续经营是指在可以预见的将来。企业将会按当前的规模和状态经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。在持续经营前提下，会计确认。计量和报告应当以企业持续正常的生产经营活动为前提。一个企业在不能持续经营时就应当停止使用这个假设。”引自企业会计准则——会计基本假设。当企业不拟或不能持续经营时。应当采用清算基础等编制财务报表。

3. “持续经营假设，是指被审计单位在编制财务报表时，假定其经营活动在可预见的将来会继续下去，不拟也不必终止经营或破产清算，可以在正常的经营过程中变现资产、清偿债务。可预见的将来通常是指资产负债表日后十二个月。”引自审计准则1324号——持续经营。

4. 公司业务在报告期内应有持续的营运记录，不应仅存在偶发性交易或事项。营运记录包括现金流量、营业收入、交易客户、劳务支出、研发费用支出、合同订立等。

5. 公司不存在依据《公司法》第一百八十一条规定解散的情形，或法院依法受理重整、和解或者破产申请。

#03 公司治理机制健全，合法规范经营;

（一）公司治理机制健全

1. 公司治理机制健全，是指公司按规定建立股东大会、董事会、监事会和高级管理层(以下简称“三会层〞）组成的公司治理机构，制定相应的公司治理制度，建立层次分明、权责明确的管理和控制体系，形成各尽其责、有效运转的机制，以便能够有效地不断改善公司治理实践状况，保护股东权益。

2. 公司依法建立“三会一层”，并按照《公司法》、《此上市公众公司监督管理办法》及《非上市公众公司监管指引第3号一章程必备条款》等规定建立公司治理制度。

3. 公司“三会一层”在报告期内应按照公司治理制度进行规范运作。

4.公司黄事会应对报告期内公司治理机制执行情况进行充分讨论、评估。

（二）合法规范经营

1. 合法合规经营，是指公司及其控股股东、实际控制人、董监高依法开展经营活动，经营行为合法、合规，不存在重大违法违规行为。

2. 公司的重大违法违规行为是指公司最近24个月内违反国家法律、行政法规、规章的行为，受到刑事处罚或适用重大违法违规情形的行政处罚。

3. 行政处罚是指经济管理部门对涉及公司经营活动的违法违规行为给予的行政处罚。

4. 适用重大违法违规情形的行政处罚是指行政机关作出罚款以上的处罚，且违法行为被行政机关依法认定属于法律、行政法规中“情形严重”的情形。但行政机关依法认定该行为不属于重大违法违规行为的除外。

被行政处罚的实施机关给予罚款的行为，除主办券商和律师能依法合理说明或处罚机关认定该行为不属于重大违法违规行为的外，都视为重大违法违规情形。

5. 控股股东、 实际控股人合法合规，最近24个月内不存在涉及以下情形的重大违法违规行为：

> 控股股东、实际控制人受刑事处罚。

> 受到与公司规范经营相关的行政处罚，且情节严重；情节严重的界定参照上述规定。

> 涉嫌犯罪被司法机关立案侦查者，尚未有明确结论意见。

#04 股权明晰，股票发行和转让行为合法合规;

（一）股权明晰

1. 股枚明晰是指公司的股杈结构清晰，权属分明，合法合规，股东特别是控股股东、实际控制人及其关联股东或实际支配的股东持有公司的股份不存在权属争议或潜在纠纷。

2. 公司的股东不存在国家法律、法规、规章及规范性文件规定不适宜担任股东的情形。

3. 申请挂牌前存在国有股权转让的情形，应遵守国资管理规定。

4. 外商投资企业的股权转让应遵守商务部门的规定。

（二）股票发行和转让行为合法合规

1.股票发行和转让合法合规是指公司的股票发行和转让依法展行必要内部决议，外部股票转让须符合限售的规定。

2. 公司股票发行和转让行为合法合规，不存在下列情形：

> 最近36个月内未经法定机关核准，擅自公开或者变相公开发行过证券。

> 违法行为虽然发生在36个月前，目前仍处于持续状态，但《非上市公众公司监督管理办法》实施前形成的股东超200人的股份有限公司经中国证监会确认的除外。

3. 公司股票限售应符合《公司法》和《全国中小企业股份转让系统业务规则》的有关规定。

4. 区域股权市场及其他交易市场进行权益转让的公司在申请股票在全国股份转让系统挂牌前，其发行和转让等情形应合法合规，遊守国发【2011】 38号等国务院文件要求，股东人数不得超200人。

5. 公司的控股子公司或纳入合并报表的其他企业的发行和转让行为需符合本指引的规定。

#05 主办券商推荐并持续督导;

1. 公司须经主办券商推荐，签署了《推荐挂牌并持续督导协议》。

2. 主办券商应完成尽职调查和内核程序，对公司是否符合挂牌条件发表独立意见，并出具推荐报告。

#06 全国股份转让系统公司要求的其他条件。

以上就是企业在申请北交所IPO前，需要了解的新三板挂牌条件。

【立方视角】栏目已开启北交所专题，为您全面梳理新三板与北交所的相应规则，透析企业如何实操抓住机会。接下来我们将会详细解读北交所的规则体系及交易知识点。关注“中科院科技创新投资产业联盟”， 带您了解更多科创资讯和行业政策。

The End

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