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这两起案件存在一个共同点，即税务机关没有严格按照法律形式，确定纳税人应当承担的纳税义务，而是考虑到交易的经济实质，基于实质课税原则，对案涉交易进行穿透征税。那么这种穿透是否合理呢？在41号公告生效的背景下，又将对权益投资型合伙企业产生何种情形呢？

股权投资宣告分配利润时：

证券投资基金仅指公开募集基金，因此，原则上，私募证券投资基金暂不能适用证券投资基金相关的企业所得税优惠政策。

（3）合伙企业的投资决策机构大多数成员由有限合伙人指派。普通合伙人是代理人时，普通合伙人不享有对合伙企业的控制，不应合并合伙企业报表。

贷：银行存款

合并财务报表的目的是反映企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量。可变回报量级确定过高可能导致企业可以控制的资源不能获得全面反映，可变回报量级确定过低可能导致净利润和净资产等重要财务指标在集团合并口径和归属母公司股东口径之间存在较大差异。同时，合并利润表中营业收入和营业成本等科目只有合并口径数据，未列示归属母公司股东的营业收入和营业成本。因此，可变回报量级过低会降低会计报表的相关性，投资者将难以得知企业资产和营业收入等主要来自于全资子公司或者持股较少的并表子公司（报表附注会披露部分数据），而这个差异会影响投资决策。据笔者统计（数据来源于wind），在我国境内上市公司中，345家上市公司2018年底企业集团合并净资产与归属母公司股东净资产之差超过归母净资产的20%；253家上市公司2018年度企业集团合并净利润与归属母公司股东净利润之差超过归母净利润的50%。这些上市公司会计报表相关性就会受到严重影响。因此，在确定合并报表范围时还应特别重视可变回报的量级要求，避免影响合并财务报表的相关性。

借：其他综合收益（可借可贷）

分配给自然人合伙人时：

年末资产负债表日处理：

《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件：

贷：应付利润

结构化主体是指在确定主体控制方时没有将表决权或类似权利作为决定因素而设计的主体。通常情况下，结构化主体在合同约定的范围内开展业务活动，表决权或类似权利仅与行政性管理事务相关，且具备如下特征：

（五）金融服务。

上述PE机构副总经理也认为，国税地税刚合并，这个阶段在梳理、规范之前的税务政策也是应有之义，重要看怎么降低短期对行业的负面影响，以及这个阶段过去后的行业税收政策的导向。

对外投资处置或到期收回时：

关于合伙制私募股权投资基金，涉及到GP（普通合伙人）和 LP（有限合伙人）投资合伙制私募股权投资基金的会计处理，也涉及到成立后的合伙制私募股权投资基金自身业务的会计处理，由于合伙制私募股权投资基金自身业务的会计处理与普通企业并无差异，因此我们主要就GP（普通合伙人）和 LP（有限合伙人）投资合伙制私募股权投资基金的会计处理进行分析：

投资收益（超过本金部分）

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